作者：TaxDAO
随着加密资产的迅猛崛起，加密资产已成为全球金融领域的核心组成部分。然而，其独特的去中心化和匿名性也带来了前所未有的税务挑战。作为全球金融科技的领头羊，美国在加密资产税收管理方面建立了严格的制度。根据美国国税局（IRS）的规定，加密货币被视为财产（Property），因此其买卖、交换和交易都可能引发资本收益或损失，需按资本利得税进行申报。此外，挖矿所得、空投（Airdrop）和硬分叉（Hard Fork）带来的收入也必须纳税。
然而，由于加密资产技术迭代快速，税收监管存在滞后性，在这一新兴领域，纳税人与税务机关往往对应缴税款或税务责任存在争议。此时，税务和解为双方提供了高效、解决方案。通过谈判和协商，纳税人可以与税务机关达成一致，从而结束争议，避免更严厉处罚。
美国税务和解制度根植于《纳税人权利法案》。根据美国法律，纳税人在承担缴税义务的同时受《纳税人权利法案》保护，享有知情权、享受优质服务的权利、最终确定权、保密权、有权质疑 IRS 的立场并申诉等十项权利。其中一项为“享有公平公正的税务制度的权利”，明确了纳税人有权要求税收系统考虑可能影响其潜在负债、支付能力或及时提供信息能力的事实与情况，而如果纳税人遭遇财务困难，或国税局（IRS）未通过其正常渠道妥善及时解决纳税人的税收问题，纳税人有权得到纳税人辩护服务处（TAS）的协助。在此权利保障下，处于特定情况中时（例如，纳税人无法全额偿还税务债务，或全额偿还税务债务会带来经济困难），可以通过提交和解协议（Offer in Compromise）减轻还未缴纳的税额，以确保纳税人能承担基本生活费用。
税务和解制度是在纳税人与官方（如国税局，州政府等）遇到税务争议，但却在税务稽查过程中遇到难以核定应纳税额等情况时，通过非诉讼方式解决争议的一种途径。在美国，替代性纠纷解决法（ADR）于上世纪90年代便被引入行政程序领域，后被国会确立为永久法律，鼓励联邦行政机关适用调解、协商等其他非正式程序，而和解是其中最常使用的手段。
美国国税局(IRS)的税务和解（Offers in Compromise）制度，是指纳税人与国税局（IRS）在纳税人不能履行纳税义务的情况下，根据行政和刑事责任（包括处罚、利息以及其他税收附加）以及应纳税款达成有约束力的协议，使得纳税人能够以低于所欠金额的款项解决其税务问题。然而此协议的前提是纳税人完成申请，并符合特定条件：
a. 当债务的存在或金额有异议时，IRS可以接受和解。
b. 若担心所欠金额能否全额收回，即纳税人资产和收入低于税务债务全额时，IRS可以接受和解。
c. 当税收在法律上是欠缴的，并且能够全额收回，但全额支付将造成纳税人的经济困难，或导致特殊情况下的不公正时，IRS可以接受和解。
为成功与国税局达成税务和解（OIC）协议，个人或公司需要通过以下具体步骤，完成向国税局的申请，最终获得审批：
Step 1：收集个人的财务状况信息（包括现金、投资、个人资产、开销等）
Step 2：若是个人，填写433-A表格，若是公司，填写433-B表格，并计算出合理的税务账单
Step 3：附上相关文件复印件，以支持433-A/433-B表格内容
Step 4：填写656表格，选择和解的税务方案，并确保该方案税收金额大于等于433表格计算结果
Step 5：上缴首次税收款与205美元申请费
Step 6：将申请向国税局寄出
Step 7：若申请失败，纳税人可于30天内向国税局独立办公室上诉
除OIC之外，国税局还提供其它替代性争议解决机制（ADR），包括快速调解（Fast Track Mediation）和快速协商（Fast Track Settlement）：当纳税人无法与审查机关就税务事宜达成一致，审查机关应准备14717表格并附上双方的问题声明及估价报告进行上诉，待上诉部门接受后会分配调解员，通过调解会议促使双方和解。若双方在上诉中没能达成一致，可根据情况进入上诉调解（Post-Appeals Mediation），此案将被分配至另一个上诉办公室重新审理。
美国在一定程度上受实用主义与行政民主化风潮的影响，虽然在立法上对于和解的适用范围有一定规定，但税务法院鼓励和解，而在1990年美国国会通过的《行政争议解决法》(ADAR)中，立法者也提出“授权和鼓励联邦行政机关适用调解、协商、仲裁或其他非正式程序，对行政争议进行迅速的处理。”落实到税务行政领域，大约80%的小型税务诉讼案件能在庭审前达成庭外和解，从而终结诉讼程序。
FTX曾是一家知名的全球性数位资产现货与衍生品（加密资产）交易平台，创立于2019年，并在短时间内成为全球第二大虚拟货币交易平台。
2022年，由于曾任FTX首席执行官的Sam Bankman-Fried联合其创始的另一家交易公司Alameda Research进行金融欺诈，导致FTX资金链断裂，FTX、Alameda Research及超过134家其它附属公司在美国申请破产，投资者损失数十亿美元。
破产流程中，国税局（IRS）先后向FTX及其子公司（包括FLX Trading ltd., Alameda Research等）提出440亿美元的初步税务索赔，后更修正为240亿美元，并表示其与2018–2022年期间所欠的所得税、就业税和罚款有关。然而，FTX律师在2023年12月向破产法院提交文件，对索赔提出异议，并要求国税局提供相应文件证实其对FTX的索赔，并说明如何估计其应缴的补缴税款。在文件中，FTX律师表示，FTX“从未获得任何接近国税局240亿美元税款索赔的金额”且损失了大量资金，并拒绝承担Sam Bankman-Fried盗用FTX客户资金而产生的所谓“挪用收入”的所得税责任及补偿的就业税责任等。同时，在声明中FTX律师强调“国税局追偿的唯一来源是从受害者那里拿走的赔偿金”。基于此，FTX提出和解申请，愿意向国税局支付2亿美元的优先税款债权，以及6.85亿美元的较低优先级索赔。
2024年6月，FTX与国税局（IRS）最终达成和解协议，IRS将在FTX破产案中收到2亿美元的优先索赔，并将在该公司拟议的重组计划生效后60天内支付。此外，该机构还将收到6.85亿美元的较低优先级索赔款，以支付给客户和其他债权人。
2022年，华盛顿检察长Karl Racine对微策略（MicroStrategy）公司创立者，加密货币亿万富翁Michael Saylor提出指控，起诉他及其公司“在特区居住的至少10年时间里没有缴纳所得税”，其公司MicroStrategy通过填报虚假W-2表格信息，总计帮助他逃避了超过2500万美元的该区所得税。在报税表中，Saylor声称自己居住在不征收个人所得税的弗罗里达州，实际却一直居住于华盛顿的一栋海滨公寓内。同时，Saylor通过仅领取1美元工资外加大量的福利安排（如私人飞机旅行，使用汽车司机及安全团队）降低了避税风险，转由公司为福利承担联邦税，而因住址在弗罗里达州，Saylor收到的福利不被视为应纳税报酬。2022年8月，Saylor因此案卸任微策略CEO，转任执行主席（executive chairman）。
这是哥伦比亚特区有史以来最大的所得税欺诈追偿案，也是该地区修订《虚假申报法》（False Claims Act）后的第一起诉讼，该法鼓励举报人对据称隐瞒实际居住地的居民提出逃税指控。根据该指控，任何故意提交或导致提交虚假索赔给政府的人，要承担三倍于政府损失的赔偿金以及与通货膨胀挂钩的罚款，因此专家曾认为Saylor至少应承担7500万美元的罚款。然而面对诉讼，Saylor坚持辩解自己在十余年前就从弗吉尼亚州搬到弗罗里达州，并在迈阿密沙滩买下一栋房子，他的生活中心在弗罗里达，他在这里居住、投票、履行陪审团义务。微策略则澄清，公司无权监管和影响Saylor个人的税收问题，因此拒绝承担Saylor“税务造假”问题的责任。在两方各执一词的情况下，各方皆表达希望避免任何进一步诉讼所需的时间、费用和不便，并解决基于涵盖行为的所有争议和潜在法律索赔。因此，2024年6月3日，Saylor与华盛顿总检察长就税务欺诈以4000万美元实现和解。
FTX作为曾经全球第二大虚拟货币交易平台，其轰然倒台损害了市场对加密资产的信心。此案税务和解的达成，不仅涉及国税局与FTX对于税务金额的争议，同时也涉及到FTX交易所破产，以及被欺诈的受害者赔偿问题。和解协议避免了债务人花费大量时间和费用进行诉讼，有助于机构在破产程序中优先处理客户偿还问题，保障了多方权益。因此，面对高额债务索赔，在美企业有一定机会通过多角度申诉，以相对较低的索赔费用与国税局达成和解。
美国施行联邦法与州法双轨制的法律体系，因此在了解联邦法律的基础上，也要时刻关注州法的变化。不同州的政策差异，确实为纳税人提供了一定利好（如弗罗里达州政府免收个人所得税），以及合理避税的空间。但谎报居住地的避税手段存在较大风险，尤其在特定严格的法律条例下。因此，企业应当根据法律协助员工进行合理的税务规划，确保税务行为合规且透明。
同时，值得注意的是，在本案中Saylor通过税务和解，避免了《虚假申报法》规定中高达7500万美金的罚款，以4000万美元的费用结束了华盛顿政府的诉讼。可见，税务和解能够避免进一步的诉讼负担，避免长时间而昂贵的法律程序，同时也能够帮助纳税人尽量减轻罚款负担。
由于加密货币具有去中心化、匿名性、全球流动性等特点，持有加密资产的个人或公司对于税务局而言有难以监管、难以取证等税收风险，易成为税收漏洞，而加密货币则难免成为避税途径。
在本文探讨的案例中，IRS向FTX发起高额税务债务索赔，而面对FTX对其债务金额的质疑，IRS并未能够对这个加密资产交易平台进行更严密的调查并提供严谨的证据，而是选择接受FTX律师团队的和解方案，以低于IRS先前索要的“240亿美元”税额近100倍的赔偿金，与FTX和解。而“加密货币亿万富翁”Saylor逃税一案，也未通过法律程序走到最后，而是通过税务和解对华盛顿特区政府进行补偿。从两个案件的结果来看，税务和解制度在加密行业中的应用是可行且有效的。对于当前较为“不成熟”的加密行业和“不完善”的加密资产税收政策，税务和解制度有较强的实用性，有利于提升税务行政管理，有效解决税务争议，减轻税务稽查的压力，同时也为纳税主体提供了应对税务合规监管、弥补纳税过失的有效手段。
参考文献
[1].廖仕梅. (2017, 03). 论税务行政争议和解机制. 财税法治 386. 61-65
[2].颜运秋. (2013). 税务和解的正当性分析. 法学杂志 8. 40-48
[3].Civil Division, (2024, February 23). The False Claims Act.
[4].Helen, P. (2024, June 03). 微策略公司与迈克尔-赛勒（Michael Saylor）就税务案件达成和解，索赔 4000 万美元.
[5].Internal Revenue Service. (n.d.), 纳税人权利法案 10: 有权享有公平公正的税收系统.
[6].Internal Revenue Service. (n.d.), Topic no. 204, Offers in compromise.
[7].Internal Revenue Service. (n.d.), 《纳税人权利法案》.
[8].Steve R. Akers. (2014, February), Heckerling Musings 2014, Bessmer Trust
[9].SUPERIOR COURT OF THE DISTRICT OF COLUMBIA. (2022, August 22). Consent Order Bilateral signed.
[10].SUPERIOR COURT OF THE DISTRICT OF COLUMBIA. (2024, May 31). Complaint in Intervention 0.
[11].TechFlow. (2024, June 06). FTX与美国国税局就240亿美元税务索赔达成和解协议_腾讯新闻.
[12].MicroStrategy及其创始人Michael Saylor达成4000万美元和解协议 - . (2024, June 03).
数字货币交易所app是交易数字货币的平台，为用户提供方便快捷的交易服务。十大数字货币交易所app涵盖了全球知名的交易所，包括Binance、Coinbase、Bitfinex等。用户可以通过这些app进行数字货币的充值、提现、交易和市场分析等操作。数字货币交易所app的榜单一览提供了用户选择合适的交易所app的参考，帮助用户更好地进行数字货币交易。
USDT泰达币是一种基于区块链技术的数字货币，与美元等价，被广泛用于跨境支付和数字资产交易。官方网站提供了USDT泰达币App的下载服务，用户可以通过官网下载并安装App，方便快捷地使用和管理USDT泰达币。通过该App，用户可以进行USDT的存储、转账、交易等操作，同时还可以查看最新的行情信息和市场动态，为用户提供更便捷的数字货币体验。赶快前往官网下载USDT泰达币App，享受便捷的数字货币交易
欧意钱包地址通常可以在钱包应用程序的"我的地址"或"接收"页面找到。在这个页面，您会看到您的欧意钱包地址以及一个二维码，您可以通过扫描二维码来分享您的地址。请注意，欧意钱包地址通常是一串由数字和字母组成的字符串，类似于一个邮政地址。您可以将这个地址分享给他人，以便他们向您发送欧意币。
加密货币钱包是一种用于安全存储加密数字货币的工具，是数字货币交易和管理的必备软件。最好的加密货币钱包应该具备高度的安全性，可靠的交易功能，用户友好的操作界面，以及多种数字货币的支持。此外，最好的加密货币钱包还应该具备备份和恢复功能，保证用户在意外情况下能够及时找回自己的资产。最好的加密货币钱包还应该定期进行安全性检测，确保用户的数字资产不受黑客攻击或虚拟盗窃的威胁。通过使用最好的加密货币钱包，用户
这款抹茶钱包是一款具有独特设计和颜色的手提钱包，适合携带现金、卡片和小物件。钱包采用高质量的材料制成，耐用且易于清洁。它的抹茶绿色色调和简约风格使其成为时尚的选择，无论是日常使用还是作为礼物送给朋友或家人都非常合适。这款抹茶钱包的设计紧凑和轻便，方便携带，是您日常生活中不可或缺的配件之一。
6 Cointelegraph 与 Phaver 移动 Web3 社交应用程序合作
Cointelegraph 与 Phaver 近日宣布他们将合作开发一个移动 Web3 社交应用程序。该应用程序将结合 Cointelegraph 在加密货币和区块链领域的新闻报道，以及 Phaver 在区块链社交网络方面的专业知识，为用户提供一个全面的区块链社交体验。合作旨在推动区块链和加密货币领域的信息传播和社交交流，为用户带来更多的机会与行业专家和爱好者互动交流。
7 欧意购买usdt教程_usdt钱包提现为什么显示交割合约处理中V6.4.66
欧意交易的手续费是指在欧盟国家进行货物和服务交易时需要支付的费用，以确保交易的顺利进行。手续费的收取方式和比例根据具体交易的性质和规模而定。通常情况下，手续费会根据交易金额的一定比例收取，也可能会包括固定的数额。交易双方需了解并遵守相关的手续费规定，以确保交易过程的合规性和透明性。
8 SEC主席Gary Gensler遭媒体狂喷：民族之耻 抓紧下台
SEC主席Gary Gensler最近遭到媒体的猛烈批评，甚至有人呼吁他尽快下台。这些批评指责他在履行监管职责方面的失败，认为他辜负了公众信任。一些评论甚至称其为"民族之耻"。这种批评主要集中在他对加密货币市场和华尔街监管的表现上。Gary Gensler被要求采取更严厉的措施，以确保市场和投资者的安全。
以太坊的最高价是在2021年5月12日达到的，当时以太坊的价格达到了约4356美元。这一价格创下了以太坊历史上的最高纪录。以太坊作为一种加密货币，在市场上备受关注，其价格波动也成为投资者关注的焦点。达到最高价的以太坊引起了广泛讨论，并对市场产生了积极的影响。
10 trc20钱包下载_trc20钱包最新注册地址v6.7.0
TRC20钱包官网是指用于存储、管理和交易TRC20代币的官方网站。用户可以通过官网下载官方版的TRC20钱包，包含了更加安全和可靠的功能和服务，可以确保用户的数字资产的安全。用户可以在官网上找到最新版本的TRC20钱包，并了解如何使用和管理钱包的相关信息。为了保障数字资产的安全，建议用户只在官方网站下载TRC20钱包。
